Ulga na powrót to coraz częściej wyszukiwana forma wsparcia dla osób fizycznych, które zdecydowały się wrócić z emigracji i rozpocząć działalność gospodarczą w Polsce. W 2026 roku ulga ta nadal obowiązuje i może stanowić atrakcyjną zachętę dla tych, którzy myślą o założeniu firmy po powrocie z zagranicy. Sprawdź, jakie warunki musisz spełnić jako przedsiębiorca i jak skorzystać z preferencji podatkowej.
Czym jest ulga na powrót?
Ulga na powrót to preferencja podatkowa dla osób fizycznych, które po co najmniej 3-letnim pobycie za granicą wracają do Polski i przenoszą tu swoją rezydencję podatkową. Głównym celem tej ulgi jest zachęcenie do powrotu emigrantów oraz wspieranie ich w ponownym osiedleniu się i podjęciu aktywności zawodowej lub gospodarczej w Polsce.
Jest to zwolnienie przysługujące osobom fizycznym, które przeniosły swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Zwolnienie to przysługuje od enumeratywnie wyliczonych rodzajów przychodów w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych – lata te liczy się od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania albo od początku roku następnego.
Ulga na powrót a warunki do jej zastosowania
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, zwolnione z podatku dochodowego są przychody uzyskane przez podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44.
Ulga przysługuje o ile spełniono łącznie pięć warunków:
- w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium RP podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium RP w okresie obejmującym:
- trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium RP, oraz
- okres od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium RP, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium RP,
- podatnik posiada obywatelstwo innego niż RP państwa członkowskiego Unii Europejskiej,
- podatnik posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia
- podatnik nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia.
Dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania za granicą
Ustawodawca nie wskazuje katalogu dokumentów potwierdzających spełnienie warunku niezamieszkiwania w Polsce przez co najmniej 3 lata. Dokumenty te nie są dołączane do zeznania rocznego, lecz mogą zostać zażądane w przypadku czynności sprawdzających/ kontroli podatkowej.
W praktyce urzędy skarbowe mogą zaakceptować m.in.:
1. Certyfikat rezydencji podatkowej
Dokument wydany przez administrację podatkową innego kraju, potwierdzający, że dana osoba podlegała tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (czyli miała miejsce zamieszkania dla celów podatkowych).
2. Dokumenty urzędowe
Potwierdzenie zameldowania lub rejestracji pobytu za granicą (np. meldunek w Niemczech – Anmeldung, karta pobytu w UK, itp.), decyzje administracyjne, np. nadanie numeru identyfikacyjnego (NIN w UK, Sozialversicherungsnummer w Niemczech).
3. Dokumenty potwierdzające aktywność zawodową lub społeczną
- umowy o pracę, zaświadczenia od pracodawcy,
- wyciągi z zagranicznego systemu ubezpieczeń społecznych,
- rozliczenia podatkowe (np. brytyjskie P60, niemieckie Lohnsteuerbescheinigung).
4. Dowody na posiadanie centrum interesów życiowych za granicą
- umowy najmu mieszkania,
- rachunki za media (prąd, gaz, internet),
- potwierdzenia edukacji dzieci,
- zaświadczenia o członkostwie w lokalnych organizacjach.
Czy przychody z działalności gospodarczej podlegają zwolnieniu w ramach ulgi na powrót?
Tak, zwolnione w ramach ulgi na powrót z podatku dochodowego są przychody:
- do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł,
- osiągnięte m.in. z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania:
- skala podatkowa,
- podatek liniowy,
- opodatkowanie ryczałtem.
WAŻNE!
Jeżeli działalność w danym roku podatkowym podlega opodatkowaniu skalą podatkową podatnik decydujący się na powrót może skorzystać z łącznie 115.528 zł kwoty wolnej od podatku (85.528 zł zwolnienia w ramach ulgi + 30.000 zł kwota wolna od podatku).
Kiedy można skorzystać z ulgi na powrót po rozpoczęciu działalności?
Ulga na powrót przysługuje przez 4 wybrane lata w ciągu 5 lat od powrotu do Polski. Decyzję o skorzystaniu z ulgi co do zasady należy podjąć w momencie składania zeznania rocznego za dany rok podatkowy.
Przykład:
Podatnik przebywał za granicą od stycznia 2021 roku i nie posiadał w tym czasie miejsca zamieszkania w Polsce. W czerwcu 2026 roku wrócił do Polski i założył jednoosobową działalność gospodarczą, z której dochody opodatkowane według skali podatkowej.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, warunkiem skorzystania z ulgi na powrót jest brak miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej trzy pełne lata kalendarzowe przed powrotem. W tym przypadku podatnik nie mieszkał w Polsce w latach 2023, 2024 i 2025, a więc spełnia ten warunek.
Ulga może być stosowana przez cztery kolejne lata podatkowe wybrane spośród sześciu lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpił powrót do Polski. Podatnik może więc:
- rozpocząć korzystanie z ulgi już od roku 2026 (od czerwca), co oznacza możliwość stosowania zwolnienia w latach 2026–2029, albo
- odroczyć rozpoczęcie ulgi do 2027 roku i korzystać z niej do 2030 roku.
W każdym roku objętym ulgą przychody do wysokości 85 528 zł z działalności gospodarczej (opodatkowanej skalą lub ryczałtem) będą zwolnione z podatku dochodowego. Nadwyżka ponad ten limit będzie opodatkowana na ogólnych zasadach, czyli zgodnie z formą opodatkowania z przykładu.
